Расходы на электроэнергию при усн

Подрядчик возмещает затраты на электроэнергию Заказчику работ по реконструкции здания по полученным от Заказчика актам и разделительным расчетам. Включает ли Подрядчик данные затраты в состав расходов при УСН "доходы-расходы"?

Вопрос относится к городу Сыктывкар

Ответы:

Подскажите. пожалуйста, как компенсировать расходы по электроэнергии? Ситуация: заказчик строительства индивидуального дома – физ. лицо, Подрядчик – юр. лицо на УСНО 15%. В период строительства идет потребление элетроэнергии на нужды стройки. Лицевой счет открыт на физ. лицо. Как провести оплату электроэнергии, чтобы они включались в расходную часть строительной организации при определнии налоговой базы по УСНО?Договор на поставку электроэнергии заключен между энергоснабжающей организацией и физ. лицом

В описанной ситуации в договоре на строительство, заключенном между физлицом и Вашей организацией, следует прописать, что подрядчик несет расходы по оплате электроэнергии на нужды строительства в течение всего срока строительства. В этом случае к основному договору можно оформить дополнительное соглашение о порядке возмещения физлицу расходов на электроэнергию на нужды строительства (по аналогии с возмещением коммунальных расходов при аренде). При этом физлицо должен выставить организации счет (на основании счетов энергоснабжающей организации).

Форма такого документа законодательно не установлена, поэтому составить его можно в произвольном виде. Для того чтобы счет на оплату был признан первичным документом, он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, при определении налоговой базы могут учитывать материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом состав материальных расходов определяется в соответствии со статьей 254 НК РФ.

Согласно данной статье, к материальным расходам отнесены затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий и др.

Таким образом, расходы организации по компенсации стоимости электроэнергии физлицу-заказчику, организация вправе будет учесть в составе материальных расходов при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при соблюдении всех необходимых условий (документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение дохода).

УСН доходы минус расходы

Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это 6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Поменять УСН доходы/ расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.

В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

  1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
  2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.
  3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.

В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить 6% с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой.

Читайте также  Тренды уходящего сезона

Читайте также  Ситуационный план через госуслуги

Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов – когда больше 60% от выручки.

К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:

  1. Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН
    • Приобретение основных средств и нематериальных активов.
    • Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации
    • Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью
    • Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)
    • Расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)
    • Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования
    • Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты)
    • Расходы на разработку интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов
    • Материальные расходы при УСН
      • Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.
      • Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
      • Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).
      • Расходы на потребление электроэнергии и воды
      • Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров
      • Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла – в Мосгортепло и водоснабжения – в Мосводоканал
      • Расходы на приобретение спецодежды
      • Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников
      • Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке
      • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.)
      • НДС и другие налоги при УСН
        • Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, – в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).
        • Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход. НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров
        • Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
        • Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента
        • Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц
        • Арендные расходы при УСН
          • Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли
          • Платежи за аренду помещения за истекший период
          • Затраты по аренде земельного участка
          • Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)
          • Арендные платежи за арендуемое имущество
          • Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)
          • Расходы торговых организаций (ИП) и обслуживание ККТ (ККМ)
            • Стоимость приобретенных товаров
            • Затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара
            • Затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) за реализацию поставленного товара
            • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники
            • Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов
            • Затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям (ИП) за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.
            • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные организацией (ИП) в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора
            • Расходы на оплату услуг связи и Интернет
              • Затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения)
              • Стоимость установки телефона МГТС в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды
              • Расходы на приобретение у сторонней организации(ИП) телефонных номеров и абонентскую плату за них
              • Затраты на поддержание интернет-сайта в составе расходов при исчислении налога УСН.
              • Расходы на агента (комиссионера)
                • Суммы выплаченного агентского вознаграждения
                • Оплата услуг субкомиссионера
                • Суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по налогу УСН
                • Расходы на агентское вознаграждение за указанные услуги рекламного агентства
                • Расходы на бухгалтерские затраты на приобретение и обновление бухгалтерской программы
                  • Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);
                  • Другие расходы при УСН
                    • Расходы на приобретение ценных бумаг – в момент их реализации
                    • Расходы на обязательное страхование работников и имущества
                    • Расходы на командировки сотрудников
                    • Уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты
                    • Оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью
                    • Расходы на содержание служебного транспорта
                    • Расходы на ремонт транспортных средств
                    • Расходы на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств
                    • Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц
                    • Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
                    • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.)
                    • Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)
                    • Расходы по оплате услуг автостоянки
                    • Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности
                    • Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием
                    • Расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы и информации (рекламный щит)
                    • Для детского сада – стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)
                    • Транспортные услуги сторонней организации (ИП)
                    • Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей
                    • Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами
                    • Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией (ИП), и (или) о самой организации.
                    Читайте также  Вдовьи камни: пять камней, с которыми нужно быть аккуратным

                    Читайте также  Расчетный счет получателя что это

                    Все расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать.

                    Как считать УСН доходы минус расходы

                    Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

                    Если расходы без доходов

                    В письме Минфина от 06.09.2006 № 03-11-04/2/186 сказано, что учесть расходы в период, когда деятельность не ведется, нельзя.

                    Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены расходы, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, их оплата и т. д.) можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.

                    Кто может платить меньше 15% или отдельные категории налогоплательщиков

                    Письмом от 27.02.09 № 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от отдельных категорий налогоплательщиков.

                    По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков.

                    Например:

                    • виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
                    • размеры предприятий (микро-, малые, средние предприятия);
                    • для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
                    • место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.

                    Источник: lawsexpert.ru

                    Band Sport